Доходы иностранных организаций (ИнКо), являющихся участниками (акционерами) белорусских организаций (БелКо), получаемые при распределении между участниками (акционерами) прибыли, имущества при ликвидации БелКо, будут облагаться по ставке 15%.
Налоговая база определяется как разница между доходом, получаемым ИнКо, и затратами, понесенными такой ИнКо на оплату взноса в уставный фонд БелКо и (или) на оплату при приобретении доли (акций) в такой БелКо.
В настоящее время такой вид доходов ИнКо не облагается в Беларуси.
Доходы от взаимозависимых лиц
Доходы, получаемые ИнКо — взаимозависимым лицом, в связи с выполнением любых работ, оказанием любых услуг, будут облагаться по ставке 15%. Сохраняется возможность применить освобождение по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при условии предоставления ИнКо подтверждения о постоянном местонахождении в соответствующем иностранном государстве.
Доходы от прироста капитала
Доходы ИнКо от отчуждения долей (акций) в уставном фонде БелКо будут облагаться по ставке 15% (в настоящее время — 12%).
Дивиденды
Дивиденды, выплачиваемые ИнКо, будут облагаться по ставке 25% независимо от налогового резидентства ИнКо.
Подтверждение фактического владельца дохода
Применение льгот по СОИДН в отношении пассивных доходов — дивидендов, процентов, роялти — будет возможно при соблюдении ИнКо двух условий: предоставление подтверждения о постоянном местонахождении и подтверждения фактического владельца дохода (ПФВД).
ПФВД:
ежегодно предоставляется в налоговые органы по определенной форме и действительно на протяжении календарного года, в котором оно выдано;
может предоставляться как до срока предоставления налоговой декларации, так и после;
прекращает действовать, если изменились в том числе деятельность, адрес, банковские реквизиты, организационно-правовая форма ИнКо и др.
Предусмотрен перечень субъектов, на которых не распространяется требование о предоставлении ПФВД, в частности на ИнКо, у которой суммы налога на доходы, не отраженные в декларации в связи с применением льготы по доходу фактического владельца, не превышают 40 тыс. бел. руб. в совокупности за налоговые периоды календарного года.