Налоговый кодекс ― 2025: общая часть

В этом выпуске мы кратко рассмотрим основные планируемые изменения в Общей части Налогового кодекса (НК РБ):

• Взаимозависимые лица
• Налоговая реконструкция
• Проверки
• Права налоговых органов

Проект расширяет понятие «взаимозависимые лица» за счет включения в него физических лиц, взаимозависимых с работниками организаций. Таким образом, планируется, что не только работники будут считаться взаимозависимыми лицами организаций, в которых они работают, но и физические лица, взаимозависимые с работниками, также будут рассматриваться в качестве лиц, взаимозависимых с организациями. Это изменение повлияет на применение правил трансфертного ценообразования и тонкой капитализации за счет расширения сферы их действия.

Проект предлагает правила налоговой реконструкции при применении статьи 33 НК. Так, излишне уплаченная плательщиком, в том числе ликвидированным, сумма налога, установленная в период проведения проверки иного лица с применением оснований п. 4 ст. 33 НК, подлежит зачету налоговым органом самостоятельно в ходе проведения проверки, независимо от истечения пятилетнего периода, предусмотренного для возможности проведения зачета налогов. Порядок проведения зачета устанавливается МНС и должен применяться не только налоговыми, но и другими контролирующими органами.

При этом льготы в виде освобождения от налогов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат.

Проверка субъекта по одному и тому же вопросу за один и тот же период не допускается. При этом данное ограничение не распространяется на проверки, проводимые по поручениям Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, судов по находящимся в их производстве делам, а также на дополнительные проверки, проверки в части соблюдения порядка исчисления и уплаты НДС, если эти вопросы за соответствующие периоды уже исследовались в рамках проверки обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации.

Налоговым органам предоставлено право устанавливать факт отсутствия юридического лица Республики Беларусь по месту государственной регистрации. Документом, подтверждающим такой факт, будет являться акт обследования, составленный по установленной форме. В случае установления налоговым органом факта отсутствия юридического лица по месту государственной регистрации, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам и электронным кошелькам такого юридического лица.