С 1 января 2026 года не будут признаваться объектом обложения налогом на доходы:
платежи за услуги, предоставляемые в морском порту и на подходах к нему;
доходы от выполнения работ/оказания услуг по хранению грузов в морском порту;
доходы (вознаграждения, гонорары) за урегулирование страховых случаев по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств: договорам международного/союзного страхования.
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусской организации, возникающие при выходе (исключении) из нее, вновь включены в состав объектов обложения налогом на доходы. Напомним, что до 2025 года данный вид дохода относился к объектам налогообложения, в 2025 году был исключен. При определении налоговой базы по доходам в виде действительной стоимости учитываются затраты, понесенные на оплату взноса (вклада) в уставный фонд белорусской организации, и/или затраты на приобретение доли в уставном фонде такой организации. Суммы дохода и затрат актуализируются с учетом изменения курса доллара США на дату начисления доходов и на дату фактического внесения взноса/оплаты расходов на приобретение доли, а сумма налоговой базы, определенная в долларах США, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы.
Определение даты возникновения обязательств по уплате налога
Налоговым агентам предоставлено право выбора дня начисления дохода иностранной организации в виде неустойки (штрафа, пени) и других видов санкций за нарушение условий договоров:
на дату отражения факта выплаты дохода в бухгалтерском учете;
на дату начисления дохода.
При выборе даты выплатыдохода необходимо сделать отметку в налоговой декларации по налогу на доход.
Администрирование в отношении иностранных организаций, на которые не распространяется требование о представлении подтверждения фактического владельца (далее ― «Подтверждение») для применения соглашений об избежании двойного налогообложения (далее ― «СОИДН»)
В определенной мере упрощается документооборот в отношении иностранных организаций, на которые не распространяется требование о представлении Подтверждения для применения пониженных ставок в отношении дивидендов/процентов/роялти по СОИДН.
Определено, что налоговый агент должен располагать соответствующей информацией или документами к установленному законодательством сроку представления налоговой декларации, в которой подлежит отражению доход иностранной организации (ранее ― до даты начисления налога на доходы).
Отменяется обязанность налоговых агентов предоставлять в налоговый орган информацию, подтверждающую, что суммы налога иностранной организации, не отраженные в налоговой декларации по налогу на доходы в связи с применением льготы по доходу фактического владельца, суммарно не превышают 40 тыс. руб. за налоговые периоды текущего календарного года. Такая информация предоставляется налоговым агентом на основании уведомления/запроса/требования налогового органа.
Урегулирован порядок исчисления налога на доходы без применения льготы для иностранной организации, у которой превышен критерий (40 тыс. руб.) и не представлено подтверждение. В таком случае налог на доходы удерживается и перечисляется в установленном порядке начиная с доходов за данный налоговый период.