Переход индивидуального предпринимателя в юридическое лицо: как не попасть в ловушку

С 1 октября индивидуальные предприниматели (ИП) получат право создавать коммерческие организации в упрощенном порядке, который предусматривает автоматическое прекращение деятельности ИП, а также переход его прав и обязанностей к созданному юридическому лицу (ЮЛ) в порядке, схожем с универсальным правопреемством, что, как предполагается, позволит обеспечить бесшовную трансформацию бизнеса ИП в ЮЛ.

Несмотря на то что закон, устанавливающий основные правила бесшовного перехода, еще не вступил в силу, многие ИП уже готовятся к переходу, и практика показывает, что есть большое количество вопросов и рисков, которые неизбежно ожидают ИП при применении новых правил.

Так, наша практика работы в этой сфере показывает, что далеко не все ИП смогут получить преимущества от бесшовного перехода, а тем, кто им воспользуется, необходимо учесть ряд нюансов, чтобы исключить риски в будущем.

Ниже мы предлагаем ознакомиться с краткими ответами на наиболее актуальные вопросы ожидаемой трансформации бизнеса ИП.

Обязаны ли ИП переходить в ЮЛ?

Не обязаны, это право. В то же время, если выручка ИП превысит 500 тыс. руб., то с 1 января 2025 года они обязаны прекратить индивидуальную предпринимательскую деятельность. Также следует учитывать, что ИП вправе будут осуществлять только те виды деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Беларусь. ИП, деятельность которых не удовлетворяет этим критериям, будут обязаны прекратить ее осуществление. Продолжить такую деятельность можно будет только посредством создания ЮЛ в упрощенном или в общеустановленном порядке.

Могут ли создать ЮЛ в упрощенном порядке те ИП, выручка которых не превышает 500 тыс. руб.?

Да могут, ограничений не установлено.

Могут ли ИП создать ЮЛ до того, как их выручка превысит 500 тыс. руб.?

Да, могут.

Действительно ли упрощенный переход ИП в ЮЛ не влечет за собой никаких налоговых последствий для ЮЛ?

Общее правило действительно позволяет ЮЛ не уплачивать налоги с внереализационных доходов, получаемых им в результате перехода прав ИП. Однако данное правило имеет ряд особенностей и нюансов. Практика показывает, что при их толковании ИП и консультанты уже допускают серьезные ошибки, распространяя эти правила на все операции, к которым они не могут быть применены, что может привести к возникновению налоговых обязательств по уплате налога на прибыль (УСН) для ЮЛ.

Вправе ли ИП частично прекратить деятельность (например, в отдельных объектах), чтобы их выручка не превысила 500 тыс. руб.? Влечет ли за собой такое прекращение применение повышенной ставки подоходного налога в отношении всего полученного ИП дохода? Не будет ли это считаться нарушением ст. 33 НК РБ, так как в данном случае ИП преследует цель избежать уплаты налога по повышенной ставке?

Нет, в данном случае отсутствуют основания для применения ст. 33 НК РБ. ИП самостоятельно решает вопрос, вести ли ему деятельность или нет. Факт неосуществления деятельности не может рассматриваться как основание для корректировки налоговой базы на основании ст. 33 НК РБ. В то же время необходимо помнить, что при ее прекращении, в том числе частичном, требуется соблюсти требования применимого законодательства (о торговле, трудового законодательства, гражданского и т. д.).

Кому подойдет упрощенный вариант создания ЮЛ, а кому им пользоваться не стоит?

Как это ни странно, данный вариант больше подходит как раз ИП с небольшим объемом бизнеса. Хотя им необходимо подумать, стоит ли создавать ЮЛ, так как его содержание, вероятнее всего, обойдется дороже, чем администрирование деятельности ИП.

Наша практика поддержки ИП, планирующих переход к ЮЛ, показала, что тем из ИП, кто имеет средний или крупный бизнес и существенные объемы активов, создавать ЮЛ в упрощенном порядке как раз не стоит, так как они могут столкнуться с очень серьезными финансовыми рисками в будущем, связанными с несовершенством правового регулирования в данной области. Правила, предусматривающие упрощенный порядок создания ЮЛ, являются совершенно новыми, и уже до начала их практического применения мы видим серьезные риски, которые могут возникнуть после создания ЮЛ. Очевидно, что после начала практического применения новых правил появятся и новые вопросы. Нами уже внесены определенные предложения по совершенствованию законодательства, направленные на устранение данных рисков, однако, на данном этапе неизвестно, будут ли они приняты. Соответственно, риски пока сохраняются, и их нужно учитывать при выборе способа перехода от ИП к ЮЛ.

Что в таком случае делать тем ИП, выручка которых превысит 500 тыс. руб.?

Варианта продолжить деятельность в статусе ИП для них нет. Таким ИП в любом случае придется создавать ЮЛ и переводить свой бизнес на такое ЮЛ.

В данном случае первостепенной задачей ИП является правильное структурирование такой трансформации бизнеса: необходимо верно выбрать способ создания ЮЛ (в упрощенном или в общем порядке), порядок формирования капитала, вариант передачи ЮЛ имущества ИП и т. д. Это позволит исключить возникновение рисков в будущем.

Для консультации по переходу от ИП к ЮЛ, возможным рискам и их предотвращению, обращайтесь к Юрию Веремейко, руководителю направления по оказанию юридических услуг (yveremeiko@delret.by) или Дарье Денисюк, младшему менеджеру (ddenisyuk@delret.by), либо по телефону +375 (17) 309 99 00.